从 2022 年 7 月 1 日起,关于加密、虚拟数字资产的 TDS 将如何运作


中央直接税委员会(CBDT) 于 2022 年 6 月 22 日发布通知,解释如何在转让时扣除税款 虚拟数字资产 (VDA) 和加密货币。 的新规则 VDA 上的 TDS 和加密将从 2022 年 7 月 1 日起生效。

VDA 上的 TDS 法,加密说什么?

根据新法律,虚拟数字资产(VDA)的购买者必须扣除支付给卖方(印度居民)的金额的 1%,作为 从源头扣除的所得税 (TDS)。 税款必须在贷记金额时或向居民个人付款时扣除,以较早者为准。 CBDT 表示,仅当支付的金额超过指定限额时,才会扣除税款。

Taxmann.com 的 DGM 特许会计师 Naveen Wadhwa 说:“自 2022 年 7 月 1 日起,任何人(居民个人、非居民个人或交易所)在购买加密货币、VDA 或 NFT 时向居民个人付款(如政府通知),将被要求以 1% 的税率从已支付的金额中扣除 TDS。VDA 上的 TDS 将适用于 1961 年《所得税法》第 194S 条。

如果被扣人(买方)的 PAN 不可用,则 VDA 转让时的税款将按 20% 的税率扣除。 此外,如果个人没有提交他/她的所得税申报表,如果付款人不是指定的人,则 TDS 将按 5% 的更高税率扣除(与正常税率 1% 相比)。

VDA 上的 TDS,加密何时适用?

根据 CBDT 发布的通函,关于转让 VDA 的 TDS,加密将适用于以下情况:

a) 如果“特定人员”(买方)在本财政年度支付的金额(单笔或合计)超过 50,000 卢比; 或者

b) 任何其他人/买家(上述“特定人员”除外)在本财政年度支付的金额(单笔或合计)超过 10,000 卢比。

谁是“特定人士”

a) 在“从商业和专业中获得的利润和收益”项下没有任何收入的个人或印度教独立家庭 (HUF),以及

b) 个人或 HUF 在“商业和专业的利润和收益”项下的收入,其总销售额/总收入/营业额不超过 1 千万卢比,或者专业不超过 500 万卢比。 此阈值将在 VDA 转移的财政年度之前的财政年度中看到。

Wadhwa 说:“个人(没有商业和职业收入)将被要求在购买 VDA 时扣除税款,如果付款超过 50,000 卢比,则需要扣除税款。个人(有商业收入)将被要求扣除TDS 如果上一财政年度的业务或专业营业额分别超过 1 千万卢比或 500 万卢比。如果购买 VDA 时支付的款项超过 50,000 卢比,则将扣除税款。任何其他人(例如公司)如果付款超过 10,000 卢比,将在购买 VDA、加密货币时扣除 TDS。”

请注意,扣除商品及服务税和任何其他征收的费用后,必须扣除税款。

VDA 上的 TDS、加密如何在买卖时适用的示例

以下是个人出售其 VDA 资产时如何适用 TDS 的示例。

假设 A 先生在前几年购买了比特币。 2022 年 8 月,他决定出售部分股份。 以下是谁必须支付 TDS 以及如何扣除。

a) 如果交易直接在买卖双方之间进行

如果 VDA 的转让是直接在买卖双方之间进行且不涉及第三方(即交易所),则​​ VDA 的买方将被要求扣除已支付金额的税款(如果超过指定金额)。

b) 如果 VDA 的转移是通过交易所发生的(VDA 不归交易所所有)

由于 VDA 的转移是通过交易所进行的,因此交易所必须在将付款从买方转移到 VDA 的卖方时扣除税款。

c) 如果 VDA 的转让是通过交易所和经纪人进行的(VDA 不归交易所所有)

如果在出售 VDA 时支付的款项是交易所从买方到卖方的转移,并且是通过经纪人完成的(经纪人不是 VDA 的所有者),那么 TDS 可以由交易所或经纪人扣除. 为确保TDS不被扣除两次,交易所与经纪商之间可达成书面协议。 经纪人应负责扣除此类信贷/付款的税款。 交易所将被要求在 1962 年所得税规则规定的到期日或之前为该季度的所有此类交易提供季度报表(表格 26QF)。

d) 如果 VDA 的转让是通过交易所发生的,并且 VDA 归交易所所有

由于只涉及买卖双方(即交易所)两方,因此VDA的买方在付款时将被要求扣除税款。 但是,买方可能不知道 VDA 归交易所所有。 在这种情况下,交易所可能会与买方或其经纪人签订书面协议,规定在所有此类交易中,交易所将在该季度的到期日或之前缴纳税款。

交易所将被要求在 1962 年所得税规则规定的到期日或之前就该季度的所有此类交易提供季度报表(表格第 26QF 号)。交易所还将被要求提供其收入纳税申报表和所有这些交易必须包含在此类申报表中。 如果这些条件得到遵守,买方或其经纪人将不会根据该法第 201 条被视为这些交易的违约评估人。

谈到上述案例,Wadhwa 表示,“在购买 VDA 时,买方必须确保 TDS 在付款时被交易所扣除。如果交易所不扣除 TDS 或未扣除 TDS,那么买方或经纪人可能会因未能履行义务而承担责任。”

将颁发的 TDS 证书是什么?

根据CBDT发布的通知,新的TDS证书,即Form 16E已经推出。 买方(在付款时已扣除税款)将被要求在表格 26QE 中提供挑战兼声明的截止日期后 15 天内向 VDA 的卖方发出表格 16E。

根据发出的通知,在销售 VDA 时扣除的税款必须在扣除税款的当月月底后的 30 天内存入。 税款将使用 26QE 表格中的 challan-cum-statement 存入。

假设 VDA 的销售发生在 2022 年 7 月 20 日,通过交易所。 在书面协议中,交易所将负责在向卖方付款时扣除税款。 交易所必须在 2022 年 8 月 30 日之前向政府缴纳税款,并在 2022 年 9 月 14 日之前向卖方出具 16E 表格。

如果以实物付款或交换两个 VDA 怎么办?

Wadhwa 说:“如果个人在购买 VDA 时以实物形式付款(例如通过提供某些服务),那么买方还需要按 1% 的税率扣除税款。此外,如果有两个人之间交换VDA,那么也必须扣除税款。税款将由两个人扣除。

例如,A 先生购买 比特币 从 B 先生那里换取以太坊。 在这种情况下,双方都有 VDA 的转移——B 先生转移比特币,A 先生转移以太坊。因此,A 先生和 B 先生都必须扣除税款。 . 双方将缴纳各自的税款,并与对方分享支付的证据。”



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