TDS 强制从这些类型的 NRI 收入中扣除


离开印度并在国外定居的人们普遍认为,他们不再需要纳税或从源头上扣除税收(TDS) 在印度。 这可能并非总是如此,因为有资格成为印度非居民的个人(NRI) 根据印度所得税法,在印度境外时可以继续从印度赚取收入。

根据印度税法,在特定财政年度,您通常会看到在印度境外逗留较长时间的朋友、同事甚至是您的家人符合 NRI 资格。 然而,他们可能仍然拥有房产、定期存款和股票等资产,甚至可能在印度拥有活跃的银行账户。 鉴于这些资产在印度将是创收资产,1961 年《所得税法》第 195 条规定,任何向 NRI 付款的人都必须从源头扣除税款 (TDS)。

让我们了解一下本节规定的向印度 NRI 付款的关键要求。

谁负责,主要责任是什么?

任何人(无论是个人、HUF、公司等)以利息或支付给 NRI 的工资以外的任何其他金额支付任何款项,都有责任根据该法案第 195 条从源头扣除税款。 税收不仅要从纯应税收入的支付中扣除,而且还必须从可能只有部分支付应纳税的支付中扣除。

例如,根据第 80TTA 条,银行从 NRO 储蓄账户向 NRI 支付的利息最高可免除 10,000 卢比。 然而,在支付利息时,银行家将从源头上扣除向 NRI 支付的总金额的税款。 因此,如果 NRO 储蓄账户在一个财政年度支付的总利息为 18,000 卢比,则 TDS 将从 18,000 卢比中扣除,而不是 8,000 卢比的超额收入。

从源头上扣税有门槛吗?

向 NRI 支付的款项没有从源头扣除税款的门槛限制。 因此,即使是 NRI 获得的 Re 1 也将属于 TDS 的范围。 此外,所得税法规定,付款人必须在将此类收入贷记至收款人 (NRI) 的账户时或在以现金或通过签发支票或汇票或任何其他方式付款时模式,以较早者为准,按现行税率扣除所得税。

但是,如果任何其他收入在印度不征税,则不得扣除 TDS。 例如,从印度 NRE 账户赚取的利息在 NRI 手中是免税的。 因此,可能需要进行评估以确定付款在收款人手中是否无需纳税或免税。

必须扣除 TDS 的比率

根据所得税法,TDS 将由付款人按照年度联盟预算中公布的当前税率扣除。 以下是印度 NRI 的几个主要收入来源的适用税率。

  • 从银行、NBFC 或任何其他金融机构收到的利息和股息支付 – 20%
  • 印度上市股票或以股票为导向的共同基金的长期资本收益(已支付 STT)- 10%,
  • 任何其他 20% 的长期资本收益(例如债务基金、混合基金等)
  • 印度上市股票或股票型共同基金的短期资本收益(支付 STT)- 15%
  • 任何其他收入——印度房产的租金收入——30%

如何降低非居民收入的 TDS 税率

NRI 可以通过向评估官 (AO) 申请获得较低或零扣除证书来降低必须扣除的税款。 如果 NRI 满足所得税法规定的条件,则可以提出申请(以规定的格式)。

例如,有关人员已在印度定期缴纳所得税,并已提供了在提出申请之日或之前到期的所有评估年度的收入申报表,他/她没有违约或被视为拖欠任何税收利息、罚款、罚款或任何其他应付款项等。 AO 授予 NRI 的证书应在指定日期之前保持有效。

请注意,NRI 不能提交表格 15G/表格 15H。 因此,如果他们想降低或 NIL 在印度的收入 TDS,他们应该向 AO 申请规定格式的证书。

但是,如果 TDS 适用,则付款人还需要签发 TDS 证书。 颁发的证书将说明扣除给 NRI 以供其记录的 TDS 的详细信息和金额。

避免双重征税协议 (DTAA) 如何提供帮助

如果 NRI 在印度及其居住国受到双重征税,则评估印度与该国之间避免双重征税协议 (DTAA) 规定的适用性变得很重要。 如果 NRI 满足 DTAA 规定的条件,则在源头扣税(TDS)的同时适用 DTAA 规定的优惠税率。 为了享受 DTAA 下的福利,NRI 将需要向印度税务机关以电子方式提交规定的 10F 表格或提供由居住国签发的税务居住证明 (TRC)(仅当 TRC 获取所有详细信息时)表格 10F 中要求)。

因此,NRI 应仔细评估预期支付和源头减税。 虽然合规要求的大部分细微差别是针对付款人的,但 NRI 还必须与付款人一起记录有关适用 TDS 的详细信息、付款人要进行的合规性,并保留预扣税证明以索取必要的 TDS记入他/她的纳税申报表。

虽然第 195 条规定的合规行为由付款人承担,并且不合规的影响也仅影响付款人,但 NRI 个人必须确保在收到付款时完成必要的预扣合规。

在付款时扣除 TDS 肯定会导致现金流入减少并收回已缴纳的任何税款,因为 TDS 只能通过在印度提交纳税申报表来完成。 即使个人的总收入在印度不征税,由于 TDS 在付款时被扣除,提交申报表和要求退款将成为必要的活动。 不仅如此,NRI 在某些情况下还可能面临在印度寻找合适租户的挑战,因为付款人将被要求额外遵守适用的税收规定并面临不遵守规定的后果。

因此,第 195 条的规定是可能影响印度 NRI 的投资和收入来源的重要因素,他/她可能需要教育付款人完全遵守法律规定并确保从源头减税以正确的速度发生,并为 NRI 进行了适当的备案,以要求获得必要的学分。


(作者是安永的税务合伙人和印度流动性负责人。来自安永董事 Shanmuga Prasad 的意见。

表达的观点是个人的)



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